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加强内控制度建设,提高企业管理水平

admin    发布时间:2007-11-02 来源:互联网
摘要:随着市场经济的发展和企业环境的变化,内部控制制度作为现代企业管理的重要组成部分,在防范风险、控制舞弊、提高经营管理水平和促进企业可持续发展等方面起着不可替代的作用。本文主要是在简述现阶段我国企业内部控制制度建设现状的基础上,探讨如何加强内部控制制度建设,提高企业管理水平。
关键词:内部控制制度 企业管理水平 问题
随着市场经济的发展和企业环境的变化,企业面临的市场风险也越来越大,单纯依靠会计控制已难以应对,内部控制制度作为现代企业管理的重要组成部分,不仅能防范风险和控制舞弊,还能不断提高企业的经营管理水平和可持续发展能力。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》,基本规范和配套指引是在立足国情、借鉴国际惯例的基础上,确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,并取得了重大突破。良好的内部控制对企业发展非常重要,建立健全内部控制制度成为提高企业管理水平,促进企业发展壮大的重要措施。
    一、企业内部控制制度的现状
内部控制作为企业的一项管理活动,是企业管理者为了实现一定的目标,在企业内部建立的一系列规章、制度、控制方法及控制程序的总和。内部控制作为现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种管理控制形式的总称。一般情况下,规模越大的企业对内控制度的要求也越高,大量的企业管理实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱。现阶段我国企业内部控制虽然有了较大的发展和改善,但在许多方面还存在问题,主要表现在以下几方面:
第一,缺乏良好的控制环境。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。目前我国的企业法人治理结构还不健全、“内部人控制”现象严重、企业的决策缺乏规范性以及企业管理理念相对落后等,使得企业控制环境不容乐观,影响内部控制制度的建立健全,降低了企业的管理水平,阻碍了企业的发展。
第二,风险评估意识薄弱。随着经济的全球化和市场化,企业之间的竞争日益激烈,面临的经营风险也越来越大,为寻求发展企业必须对面临的潜在风险进行分析评估,做好风险防范工作。风险评估的过程一般有风险辨认、风险分析、风险管理和风险控制。目前我国许多企业对风险评估的认识不够,风险评估意识薄弱,无法充分发挥内部控制规避风险的作用。
第三,信息沟通不及时。企业在经营过程中,建立信息与沟通制度,使员工在了解企业信息的情况下,能更好的履行自己的职责,使顾客、供应商、股东和债权人等能及时了解企业信息。但目前企业往往不重视信息沟通的及时性,员工无法及时获得信息,降低了员工的积极性和工作效率,股东和债权人无法及时获得信息,使企业错失了良好的发展机会,可见及时的信息沟通,能在无形中提高企业的经营效率,为企业创造良好的发展机遇。
第四,缺乏强有力的监督。目前对多数企业来说,监督主要依靠内部审计部门、政府审计和会计师事务所审计。有的企业内部审计部门是隶属于财务部门的,其内部审计监督严重缺乏独立性,久而久之使内部审计流于形式。另外,在内部审计的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,在内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及企业内部各机构的职能执行情况等方面,没有充分发挥应有的作用。目前,会计师事务所之间的竞争日益激烈,许多会计师事务所为了生存和发展,接受企业不合理的要求,甚至为企业出具不真实的审计报告。
    二、加强内控制度建设,提高企业管理水平的措施
随着经济和企业的发展,内部控制已经成为衡量现代企业管理的重要标志,是现代企业经营活动顺利进行的基础。针对企业内部控制制度存在的问题,我们应采取的措施主要有:
第一,改善企业的控制环境。控制环境包括内部控制环境和外部控制环境。内部环境是企业的一种氛围,影响企业职工的内部控制意识,决定着其他控制要素作用的发挥,是企业内部控制的核心。外部环境作为企业的不可控因素,不能把它作为内部控制系统的组成部分,因为它超出了企业的控制能力,但它对内部控制的建立、实施、评价等产生重要影响,对内部控制也有着极强的导向性和约束性,同时还影响其他内部控制组成部分的设计、执行与监控,是其他制度设计赖以成功的根本。2008年发布的《企业内部控制基本规范》中,强调的主要是内部环境,但是加强内部控制建设,提高企业管理水平,不仅要加强内部环境建设,同时也不应忽视外部环境的建设。改善企业的内部环境应该从多方面入手,如加强内部员工个人业务素质和道德素质的培养,建立健全企业的法人治理结构,促使决策合规性等,而外部环境的建设,要靠相关部门和社会公众的共同努力,为企业营造良好的外部环境。
第二,加强企业的风险评估意识。风险评估是在实现既定经营目标的基础上,降低企业面临的风险,是企业提高内部控制效率和效果的关键。企业的风险管理主要是以防范为主,通过相关的章程、规定和加强内部控制环节减轻企业面临的风险。企业应该聘请专门的风险评估人才,成立一个专门的风险评估机构,评估企业各个环节面临的风险,提出应对风险的策略,为企业做出正确的决策提供依据。企业面临的风险不仅存在于各个环节,还存在于企业参加的各个项目,在评价各个环节风险的同时,也应该对项目投资的风险进行评估,尤其是风险较大的项目,应该聘请专门的风险评估机构进行评估。企业在建立风险评估制度的同时,应该运用科学的风险评估方法,并根据企业环境的变化和项目的不同,选择合适的风险评估方法。另外,企业应在员工中宣传风险的重要性,加强员工的风险评估意识。
第三,加强内部控制活动。控制活动作为内部控制的重要内容,是根据企业的风险评估结果,运用相应的控制措施,将风险控制在可接受的范围内,一般包括不相容职务控制、授权审批控制、预算控制和会计系统控制等。控制活动出现在企业的各个环节,企业在制定控制活动时应根据关键的控制点制定,只有在关键的控制点进行适时控制,才能起到事半功倍的控制效果,达到加强控制活动的目的。
第四,强化对企业的监督。内部控制的有效性离不开企业内部的监督以及政府和相关部门的管制和监督,必要的管制和监督,不仅能提高企业的控制意识,还能提高内部控制实施的效率。内部监督主要是内部审计部门的监督和各部门机构之间的相互监督。企业的审计部门应该独立于财务部门,这样才能独立从事内部审计工作,充分发挥对财务部门的监督作用。政府和相关部门的监督,主要包括相关法律法规、政府部门审计以及会计师事务所审计,它们对企业主要起外在的约束作用,因此,政府应该根据经济的发展和企业环境的变化,适时修正相关的法律法规;加强政府部门审计,提高政府审计的效率和效果;企业应适时更换会计师事务所和主任会计师。
第五,及时进行信息沟通。信息沟通是建立内部控制,提高企业管理水平的重要措施。信息沟通是指企业与员工、企业与股东、企业与债权人以及企业与公众之间进行的沟通,及时的信息沟通能使员工、股东、债权人和公众了解企业的经营情况,使他们做出正确的决策,提高企业在他们之间信誉,从而有利于企业的发展。
第六,加大立法和惩罚力度。在我国内部控制的法律法规实施了十几年, 最新的内部控制基本规范是在2008年发布的,随着企业环境的变化,内部控制制度也应该适时做出调整,并不断得到完善。相关部门应该对企业的内部控制进行评估,对于内部控制不健全甚至缺失的企业,加大惩罚力度,使对企业的惩罚超过企业建立内部控制的成本。
第七,提高管理人员和员工对内部控制的认识。内部控制对企业的多数员工来说,都是比较模糊和抽象的,企业应该加强对管理人员和员工内部控制教育,使他们加强对内部控制的认识,在日常工作中有控制意识,从而在企业内部形成一种良好的内控氛围。
建立健全企业内部控制制度是一个渐进的过程,我们应该建立科学的内部控制评价体系,对企业的内部控制做出科学合理的评价,从而促进企业内部控制制度的建立,提高企业管理水平。内部控制实质上是企业完善管理的内部问题,我们应该根据企业内部情况的变化,对内部控制进行及时的调整,以适应企业管理的需要。现阶段,我国的内部控制制度还处于初级阶段,我们应充分借鉴国外先进的内部控制制度,并不断完善我国的内部控制制度,以提高企业的管理水平,增强企业的竞争能力和生存能力,促进企业的可持续发展。
参考文献:
[1]《企业内部控制基本规范》.2008;6
[2]《企业内部控制配套指引》.2010;4
[3] 吕锦荃.浅谈企业内部控制建设.现代经济,2009
[4] 黄春华.加强内部会计控制 提高企业管理水平.经营管理者,2010
 
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